Как взыскивается налоговая  задолженность в условиях новой системы платежей

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать налоги и сборы в установленные сроки. Если  налоги не уплачены вовремя инспекция напомнит гражданину об этом, направив на мобильный телефон  СМС (если он подключился к данному виду информированию в своем личном кабинете или непосредственно в налоговой инспекции). Далее вступают меры более серьезные - налоговый орган направляет требование об  уплате задолженности (ст. 69 НК РФ). Требование включает в себя отрицательное сальдо единого налогового счета  налогоплательщика с указанием сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования.

Введенный в 2023 году новый порядок структуры учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации (ЕНС) изменил и систему взыскания налоговой задолженности. Появилось новое понятие - сальдо ЕНС, которое представляет собой разницу между суммой перечисленных налогоплательщиком денежных средств и  совокупной налоговой  обязанностью.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности в сумме свыше 3 тыс. рублей должно быть направлено налогоплательщику, не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо ЕНС не превышает 3тыс. рублей, требование должно быть направлено не позднее одного года со дня формирования отрицательного ЕНС.

Причем в отношении физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, формируется одно требование на отрицательное сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность физического лица, так и задолженность индивидуального предпринимателя. Пеня начисляется на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, без разбивки по видам налогов.

При неисполнении требования в указанный в нем срок, начинается процедура взыскания задолженности физического  лица за счет денежных средств с его  счетов (данный порядок не относится к предпринимателям). В связи с этим  в реестре решений о взыскании задолженности  размещается решение о взыскании, информация о вступившем в законную силу судебном акте (на основании направленного в соответствии со ст. 48 НК РФ заявления в суд) и поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В решение о взыскании задолженности включается сумма отрицательного сальдо на момент формирования такого решения (т.е. она может быть больше суммы, включенной в требование об уплате). В заявление о вынесении судебного приказа включаются все суммы, вошедшие в требование об уплате налога, сформированное в 2023 году на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, за минусом сумм, на которые ранее были вынесены судебные акты о взыскании задолженности.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

Банк обязан незамедлительно приступить к исполнению исполнительного документа. Если денежных средств недостаточно, банк перечислит имеющиеся на текущий момент денежные средства. Дальнейшее взыскание будет осуществляться по мере поступления денежных средств на счет и так вплоть до полного исполнения обязательств должника.

В случае отсутствия денежных средств на счетах должника в течение 2 месяцев банк возвращает в налоговый орган исполнительный документ. В дальнейшем он будет направлен либо работодателю, либо в службу судебных приставов для взыскания задолженности за счет иного имущества должника. Налоговые органы реализуют права взыскателя в рамках Закона «Об исполнительном производстве».

Обращаем внимание, что  при взыскании у гражданина возникают дополнительные расходы в виде госпошлины (не менее 200 руб. за вынесение судебного приказа или 400 руб. за рассмотрение иска) и исполнительский сбор приставов (7 % от размера задолженности, но не менее 1тыс. руб.).

Платите налоги вовремя!

     Срок уплаты имущественных налогов - до 1 декабря 2023 года.

Материал разработан в рамках государственной программы Алтайского края «Повышение уровня финансовой грамотности населения в Алтайском крае».